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[转载] 居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何计税?如何申报?

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    个税年度汇算
    个人所得税年度汇算办理过程中,您知道个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费是如何计税及申报的吗?
    一、明确政策
    根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定:扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:
    劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
    减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
    应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。
    稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
    居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。
    二、案例分析
    某企业职工小张2019年度收入情况如下:
    普通工资薪金税前收入10000元/月(合计120000);5月份为他人提供劳务,按约定应得报酬10000元;6月通过在报刊上发表文章应得稿酬收入15000元;8月通过提供个人专利权使用权应得特许权使用费5000元。
    各项扣除:个人缴付“三险一金”2000元/月(合计24000元),享受子女教育专项附加扣除1000元/月(合计12000元)
    小张2019年度各项收入额、减除费用、扣除情况分析:
    工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入=10000*12=120000元
    劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)=10000*(1-20%)=8000元
    稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%=15000*(1-20%)*70%=8400元
    特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)=5000*(1-20%)=4000元
    累计减除费用=5000*12=60000元
    累计专项扣除=2000*12=24000元
    累计专项附加扣除=1000*12=12000元
    小张2019年度个税预扣预缴情况如下:
    工资薪金扣缴:(120000-60000-24000-12000)*3%=720元
    5月取得劳务报酬扣缴:8000*20%=1600元
    6月取得稿酬扣缴:8400*20%=1680元
    8月取得特许权使用费扣缴:4000*20%=800元
    全年合计共预扣预缴个税:720+1600+1680+800=4800元
    小张在办理居民个人年终汇算清缴时,劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入额并入综合所得计税,即:
    综合所得收入额=120000+8000+8400+4000=140400元
    综合所得全年应纳税所得额=140400-60000-24000-12000=44400元
    (适用第二档税率及速算扣除数)
    则小张综合所得全年应纳税额=44400*10%-2520=1920元
    综上所述,小张2019年度个税预扣预缴税额4800元大于全年应纳税额1920元,则就4800-1920=2880元部分可以申请退税。
    三、个税年度汇算操作(以个税APP端标准申报为例)
    申报准备:
    1. 下载个税APP
    2. 注册并登录
    3. 绑定银行卡号
    操作步骤:
    1.通过【首页】-【常用业务】下的【综合所得年度汇算】或者点击【办税】-【税费申报】下的【综合所得年度汇算】进入。
    2.进入申报界面,选择【使用已申报数据填写】:选择【使用已申报数据填写】,点击【开始申报】,仔细阅读《标准申报须知》,点击【我已阅读并知晓】,进入下一步。
    3.确认基本信息,选择或确认【任职受雇单位】点击【下一步】。无任职受雇单位选择户籍所在地或经常居住地。
    4.确认收入和税前扣除
    系统将自动归集您在纳税年度的收入纳税数据,并直接预填至相应申报栏次。若您需要修改已预填的申报数据可修改对应明细表或附表。
    以劳务报酬、稿酬为例,如您需新增未带入的劳务报酬或稿酬,可点击相应项目右侧的箭头:
    在对应列表明细界面,点击【新增】,选择【查询导入】,在查询结果界面勾选相应收入后可带入。
    若您核对无误,则先点击【保存】,再点击【下一步】。
    5.进入税款计算界面,根据计算结果,确认无误后点击【提交申报】
    6.缴纳税款或申请退税
    (1)缴税。若您存在应补税额但不符合免于申报,可点击【立即缴税】进入缴税。
    (2)申请退税。若您存在多缴税款,可点击【申请退税】。进入银行卡选择界面,会自动带出添加好的银行卡,选择银行卡点击【确定】即可。
    来源:上海税务

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