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80%的财务会计容易做错的18个基础账务处理分录

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发表于 2021-2-19 11:44:54 | 只看该作者 |只看大图 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
今天,我们为大家整理了80%的财务会计容易做错或做不规范的18个基础账务处理分录,各位财务小伙伴速度查收学习吧。
☞情形一
2020年第四季度的企业所得税年底没有计提,出现跨年计提现象,这是不规范的。
季度计提所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
结转所得税:
借:本年利润
贷:所得税费用
☞情形二
2020年终本年利润应转到利润分配,有的会计没有结转或者跨年结转,这是不规范的。
结转本年利润(若是盈利):
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
结转本年利润(若是亏损):
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
☞情形三
会计人员随意把股东打给公司的款项计入实收资本,但是工商信息并未变更实收资本,导致资产负债表中实收资本与工商信息的不一致。
若是属于股东把钱借给公司用:
借:银行存款
贷:其他应付款-股东
若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份:
借:银行存款
贷:资本公积
若是属于股东把钱投给公司用而且占股份:
借:银行存款
贷:实收资本-股东
☞情形四
好多会计2020年的年终奖去年底没有计提,2021年发放了,导致带来这块费用难以税前扣除的企业所得税风险。
(1)计提2020年度年终奖20万元:
借:管理费用-工资薪金 20万元
贷:应付职工薪酬-工资薪金 20万元
(2)2021年2月份发放年终奖:
借:应付职工薪酬-工资薪金 20万元
贷:银行存款 18万元
应交税费-个人所得税 2万元
☞情形五
对于有的行业比如餐饮、住宿、零售等,好多顾客不要发票,但是企业财务没有依法做未开票收入,带来涉税风险。
未开票收入:
借:银行存款或者现金
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
☞情形六
企业日常购买的手套、工作服等,好多会计计入了福利费,这是错误的,应该属于劳保费。
账务处理:
借:管理费用-劳动保护费
贷:银行存款
☞情形七
购买金税盘可以抵减增值税,抵减增值税如何处理?好多会计人员拿不准了。
账务处理:
1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理:
借:管理费用-办公费
贷:银行存款
2、一般纳税人全额抵减增值税的分录:
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用-办公费
3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录:
借:应交税费——应交增值税
贷:管理费用-办公费
☞情形八
一般纳税人公司符合增值税的加计抵减政策,加计抵减的增值税如何会计处理?
账务处理:
1、计提增值税的账务处理:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元
贷:应交税费-未交增值税 21万元
2、缴纳增值税的分录:
借:应交税费-未交增值税 21万元
贷:银行存款 20万元
其他收益 1万元
☞情形九
固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”还是“待处理财产损益”处理?
账务处理:
1、发生固定资产盘盈
借:固定资产
贷:累计折旧
以前年度损益调整
2、调整企业所得税(视情况)
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利
☞情形十
购买理财产品如何账务处理?是否缴纳增值税?
购进时:
借:交易性金融资产
贷:银行存款
产生收益并计提增值税:
借:银行存款
贷:投资收益
应交税费-应交增值税
到期赎回收做账务处理:
借:银行存款
贷:交易性金融资产
提醒:
1、保本型理财产品,本金部分不承担风险、确定可以全部收回,属于一项债权性投资。该类理财产品,其性质与提供贷款相同,属于一项债权性的投资;因此需要按“贷款服务”缴纳增值税。
2、非保本型理财产品,本金不能保证可以全部收回,需要对本金承担风险,属于一项权益性投资,若一直持有至到期,期间取得的收益不需要缴纳增值税,但是需要缴纳企业所得税。
☞情形十一
一次性支付1年房租2.4万元,能否直接计入当月的管理费用?
答复:
1、若是支付时间跟费用所属期一致,比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元,可以一次性计入2021年管理费用。
账务处理:
借:管理费用-租赁费 2.4万元
贷:银行存款 2.4万元
2、若是支付时间跟费用所属期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租2.4万元,不得计入2020年管理费用,应计入“预付账款”。
账务处理:
借:预付账款-租赁费 2.4万元
贷:银行存款 2.4万元
次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。
借:管理费用-租赁费 0.2万元
贷:预付账款-租赁费 0.2万元
或者:
借:管理费用-租赁费 2.4万元
贷:预付账款-租赁费 2.4万元
☞情形十二
股东减资如何账务处理?是否需要缴纳个税?
减资账务处理:
借:实收资本-股东
贷:银行存款
提醒一下:
自然人股东撤资时是否需要缴纳个税,主要看看撤资收到的合计款是否大于了实际出资额和相关税费,若是大于了,就涉及到个税的缴纳了!
甲公司属于自然人股东投资,实收资本5000万元,2020年甲公司未分配利润3000万元,根据股东决议,股东要分红1000万元,涉及自然人股东个税200万元。
思考一下:
若是自然人股东今年不分红,减资1000万元,是否有20%个税?
计税公式:
应纳个税=(个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数-原实际出资额(投入额)-相关税费)*20%
☞情形十三
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入,未计入收入,也没有计提增值税,长期挂在其他应付款科目,存在少交企业所得税和增值税的风险。
账务处理:
1、收到手续费时计入“其他收益”,若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费—应交增值税(销项税额)
2、收到手续费时计入“其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费—应交增值税
3、用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税。
账务处理:
借:应付职工薪酬—工资薪金 10000
贷:银行存款 10000
☞情形十四
企业计提的未实际支出的费用,长期挂在其他应付款科目,一直未实际支付,存在企业所得税前不得扣除的风险。
账务处理:
2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。
账务处理如下:
借:管理费用-装修费 30万元
贷:其他应付款 30万元
提醒:
企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。
☞情形十五
企业销售废料的收入计入了其他应付款,未做收入,存在少交企业所得税、增值税的风险。
这样的账务处理是错误的:
借:银行存款 200万元
贷:其他应付款-材料收入、下脚料 200万元
正确的账务处理:
借:银行存款 226万元
贷:其他应付款-材料收入、下脚料 200万元
应交税费-应交增值税-销项税额 26万元
☞情形十六
企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下,挂在其他应付款科目,存在个人所得税的风险。
比如:
有家公司账面上长期挂账:应付利润,贷方金额400万元,通过查看明细账,属于之前计提未发的红利。
借:利润分配——未分配利润 400万元
贷:其他应付款——刘总 400万元
是否存在个税风险?
提醒:
只要计提到了股东个人名下,就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红,建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。
☞情形十七
年底我公司发放职工花生油,如何账务处理?增值税上到底是不是属于视同销售?这个地方始终拿不准呢!
答复:
同样是花生油发放福利
(1)若是购的入花生油作为职工福利,不属于视同销售行为,增值税上不作视同销售处理;还要注意由于购买的花生油用于福利,若是取得专票,不得抵扣增值税。
案例:
2019年12月份,公司(一般纳税人企业)将外购的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为200万元。
第一:会计上处理,若是取得专票
借:库存商品 200万元
应交税费-增值税(进项税额) 26万元
贷:银行存款 226万元
发放福利会计分录:
借:应付职工薪酬-非货币性福利 226万元
贷:库存商品 200万元
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 26万元
第二:增值税上处理
1、若是外购食品取得专票,而且已经抵扣,因此发放福利环节需要进项税额转出,不属于视同销售。
2、若是外购食品取得普票,由于不存在抵扣,因此发放福利也不用视同销售。
(2)若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工,则属于视同销售行为,增值税上应按视同销售处理。
☞情形十八
固定资产处置如何做账?
答复:
1、固定资产转入清理的账务处理:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、支付清理费用的账务处理:
借:固定资产清理
贷:银行存款
3、销售并计提增值税的账务处理(若是符合简易计税):
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-简易计税
4、若是不符合简易计税:
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
5、计提增值税附加的账务处理:
借:固定资产清理
贷:应交税费-附加税费
6、若是符合简易计税,企业减按2%征收增值税,1%减免部分的账务处理:
借:应交税费-简易计税
贷:营业外收入-减免税费
7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理:
借:固定资产清理
贷:应交税费-印花税
8、固定资产清理结果转入损益的账务处理:
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
或者反过来。
注意:
资产处置损益主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目,发生处置净损失的,借记“资产处置损益”,如为净收益,则贷记“资产处置损益”。
来源: 郝老师说会计

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